La série des Documents de Travail présente des travaux menés au sein de la DG Trésor, diffusés dans le but d’éclairer et stimuler le débat public. Ces travaux n’engagent que leurs auteurs.

Ce document propose un modèle assez simple pouvant être utilisé de façon systématique pour évaluer l’impact de long terme d’un changement de la structure des prélèvements obligatoires (fiscaux et sociaux) sur l’emploi et l’activité. Le modèle distingue travail qualifié et non qualifié : d’une part, les comportements d’offre de travail diffèrent en fonction de leur niveau de qualification ; d’autre part, les possibilités de substitution entre capital et travail diffèrent selon le niveau de qualification du travail. Après avoir été calibré sur l’économie française, le modèle est utilisé pour comparer l’incidence fiscale des trois impôts élémentaires pesant respectivement sur les trois facteurs de production. Alors qu’une augmentation de l’imposition portant sur le travail qualifié n’a qu’un très faible impact macroéconomique, une hausse de l’impôt sur le capital réduit fortement l’investissement et pèse également sur l’emploi. L’effet sur l’activité de l’impôt sur le capital est très proche de celui de l’impôt pesant sur le travail non qualifié. En revanche, pour ce dernier, l’effet est largement plus néfaste pour l’emploi.